2017 على خيارات الأسهم

2017 على خيارات الأسهم

الخيارات الثنائية إشارات مراجعة الخدمة
البولنجر باند ومتوسطات متحركة
Forextrend


الفوركس التاجر في غوتنغ أفضل تداول العملات الأجنبية في نيجيريا أخبار الفوركس والتحليل الفائزين في الفوركس 5 إشارات الفوركس 30 البلاتين 2016 اختبار لاستراتيجية التداول ماسد

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف. يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين. لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا. ما هو الخيار الأسهم الموظف؟ وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك نوعان من التصنيفات العامة لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو). تختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه). وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية. تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة. للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم. على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق. يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار. فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين. كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه. بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو): والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة. وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة: والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009. اعتبارات أخرى. وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم. يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك. الحد الأدنى. من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم. ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف. الضرائب من خيارات الأسهم الموظف. تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف. هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه. فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة. عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون. يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المطبق. أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب: أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة. إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار. إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنك ستدفع ما مجموعه 7.65٪ من المبالغ المكتسبة حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ الأرباح على قاعدة المنفعة. يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب. ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلة في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة. وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية. إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين. فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة. وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب). عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة: يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك. قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة . ونحن سوف توجه لكم من خلال قرارات التقاعد الأكثر أهمية، من متى تبدأ في اتخاذ الضمان الاجتماعي إلى حيث لقضاء التقاعد أحلامك. الولايات المتحدة - ضريبة الدخل. فرض الضرائب على المديرين التنفيذيين الدوليين. المحتوى ذو الصلة. الإقرارات الضريبية والامتثال. متى تكون الإقرارات الضريبية مستحقة؟ وهذا هو، ما هو تاريخ الاستحقاق الضريبي؟ 15 نيسان (أبريل)، أو في يوم العمل التالي إذا وقع 15 نيسان (أبريل) في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة (ولكن انظر مناقشة الإضافات التالية). ما هي متطلبات الامتثال للإقرارات الضريبية في الولايات المتحدة؟ وتستحق إقرارات ضريبة الدخل الفردية للمقيمين عموما قبل أو قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد إقفال السنة الخاضعة للضريبة (15 أبريل / نيسان في حالة دافعي الضرائب في السنة التقويمية، وهي السنة المطلوبة لجميع دافعي الضرائب تقريبا) . يمكن تمديد فترة الإيداع تلقائيا لمدة ستة أشهر عن طريق تقديم نموذج خدمة الإيرادات الداخلية (إرس) 4868، طلب تمديد تلقائي للوقت لتقديم الإقرار الضريبي الفردي للولايات المتحدة. ومع ذلك، لا يمكن تمديد الوقت لدفع الضرائب. يجب على غير المقيم الذي لديه تعويض يخضع للحجز أن يقدم له أو لها ضريبة الدخل الدخل في أو قبل 15 أبريل. في حالة غير المقيمين الذين ليس لديهم تعويض تخضع لحجز ضريبة الدخل، فإن الإقرار الضريبي مستحق في يونيو 15. ويتعين على غير المقيمين عموما تقديم إقرارات ضريبة الدخل في الوقت المناسب للسماح لهم بالمطالبة بالاقتطاعات. وبالإضافة إلى ذلك، قد يطلب من غير المقيمين الذين يدعون فوائد أحكام المعاهدة، أو غير ذلك تعديل قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة، للكشف عن هذا الموقف على الإقرار الضريبي للسنة الضريبية. وقد يؤدي عدم الكشف عن ذلك إلى فرض عقوبات كبيرة، بما في ذلك عدم السماح بمنفعة المعاهدة المطالب بها. وبصفة عامة، يجب دفع الضريبة المبينة على عائد ضريبة الدخل في الوقت المحدد لتقديم الإقرار، مع تحديد دون أي تمديد للوقت لتقديم الإقرار. يتم تقييم الضريبة ذاتيا ويتم استحقاقها بدون تقييم أو إشعار حكومي. يدفع ضرائب الأفراد إما عن طريق الاستقطاع أو عن طريق دفع الضرائب المقدرة. ويخضع السكان لاقتطاع ضريبة الدخل على الأجور التي يدفعها صاحب العمل. وتشمل الأجور المدفوعات النقدية وغير النقدية مقابل الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب العمل، ما لم يطبق استثناء. ويجب على دافعي الضرائب أن يدفعوا مبلغا معينا من الضرائب خلال السنة الحالية لتجنب فرض غرامات على الدفع، ولذلك ينبغي أن يدفعوا مدفوعات ضريبة تقسيطية إذا كان من المتوقع أن يكون الخصم الضريبي غير كاف للوفاء بالتزاماته الضريبية. ومع ذلك، يتم إعفاء الفرد من متطلبات دفع الضرائب المقدرة إذا كانت الضريبة للسنة الحالية، بعد خصم الضريبة المقتطعة، أقل من 1000 دولار أمريكي. انظر حساب التقديرات / الدفع المسبق / الحجب أدناه لمزيد من المناقشة حول المدفوعات الضريبية المقدرة. غير المقيمين. ويخضع غير المقيمين لاقتطاع ضريبة الدخل على الأجور التي يدفعها صاحب العمل مقابل الخدمات التي يؤدونها في الولايات المتحدة (أي الدخل المرتبط فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة). كما يمكن أن يخضع غير المقيمين للحجز في الولايات المتحدة. مصدر الدخل الذي لا يرتبط ارتباطا فعليا مع تجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة (عموما، دخل الاستثمار). ويتم فرض نسبة الاستقطاع على الدخل الإجمالي بنسبة 30 في المائة، ما لم يتم تخفيضها بموجب المعاهدة. ويخضع غير المقيم الذي يكسب دخلا يرتبط ارتباطا فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة (بخلاف دخل الخدمة الشخصية، مثل الأجور) لنفس متطلبات دفع الضرائب المقدرة كمقيمين. بالنسبة لدافعي الضرائب غير المقيمين، فإن جدول الدفع المقدر هو نفسه بالنسبة للمقيمين. انظر حساب التقديرات / الدفع المسبق / الحجب أدناه لمزيد من المناقشة حول المدفوعات الضريبية المقدرة. ما هي معدلات ضريبة الدخل الشخصي الحالية في الولايات المتحدة؟ هناك أربعة أنواع من الحالة الضريبية التي قد تنطبق على مقيم: تزوجت متزوجة تزوجت بشكل مشترك إيداعات منفصلة رأس أسرة واحدة. وتخضع كل حالة إيداع لمقياس معدل ضريبي مختلف. وترد معدلات الضرائب لعام 2017 في الجداول الواردة في الصفحة التالية. ويعتبر الزوجان متزوجين لأغراض الضرائب الفدرالية الأمريكية إذا كانا متزوجين قانونا في ولاية قضائية تعترف باتحادهما وأن الزواج معترف به من قبل دولة أو إقليم أو حيازة واحدة على الأقل، بغض النظر عن مكان إقامة الزوجين. جداول ضريبة الدخل لعام 2018. تقديم المتزوجين معا. تزوجت بشكل منفصل. رب الأسرة. الربح الرأسمالي طويل الأجل / معدل توزيعات الأرباح المؤهلة *: إذا كان دافعي الضرائب في الشريحة الضريبية 10٪ أو 15٪، فإن ربح رأس المال / معدل توزيعات الأرباح هو صفر. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يقل دخلهم الخاضع للضريبة عن الشريحة الضريبية البالغة 39.6 في المائة، يبلغ المعدل 15 في المائة. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين دخلهم الخاضع للضريبة في شريحة 39.6٪، فإن المعدل هو 20٪. * لكي يتم اعتبار المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل، يجب أن تكون قد احتجزت لأكثر من سنة واحدة. تتضمن األرباح المؤهلة توزيعات أرباح من الشركات المحلية وبعض الشركات األجنبية. وعادة ما يكون من المفيد لدافعي الضرائب المتزوجين أن يقدموا طلباتهم بإيداعهم في حالة الإيداع بالاشتراك مع الإيداع المزعوم بشكل منفصل.لكن على الرغم من ذلك، لا يجوز للأفراد المتزوجين الذين يرغبون في تقديم الإقرار الضريبي المشترك أن يفعلوا ذلك إذا كان أي من الزوجين غير مقيم في أي وقت خلال فترة الضريبة عام. وقد تكون هناك انتخابات معينة تسمح للزوجين باستخدام وضع الزواج المشترك عندما يكون أحدهما أو كلاهما غير مقيم خلال جزء من السنة. وقد يخضع دافع الضرائب أيضا لضريبة بديلة بديلة. يتم دفع الضريبة الدنيا البديلة إلى الحد الذي يتجاوز فيه االلتزام الضريبي العادي. يتم احتساب الضريبة الدنيا البديلة باستخدام معدلات أقل، ولكنها تسمح بخصومات أقل. غير المقيمين. يخضع غير المقيمين للضريبة بمعدلات متدرجة للدخل ترتبط فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة، مثل التعويض عن الخدمات المقدمة في الولايات المتحدة. تطبق ضريبة ثابتة بنسبة 30٪ (أو معدل معاهدة أدنى) على الولايات المتحدة. مصدر غير مرتبط فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة، مثل الولايات المتحدة. ودخل توزيعات األرباح، ومصالح معينة، ودخل اإلتاوات. في معظم الحالات، يجب على غير المقيمين تقديم عوائد ضرائب الدخل الأمريكية باستخدام وضع فردي أو متزوج بشكل منفصل. قواعد الإقامة. لأغراض الضرائب، كيف يتم تعريف الفرد كمقيم في الولايات المتحدة؟ وكقاعدة عامة، يعامل المواطن الأجنبي باعتباره غير مقيم لأغراض الضرائب الأمريكية ما لم يكن الفرد مؤهلا كمقيم. بموجب القانون المحلي في الولايات المتحدة، يعرف المقيم بأنه الفرد الذي يكون مقيم دائم قانونيا (اختبار “greencardв))، أو يفي بالاختبار الظاهريЂќЂќ. والمقيم الدائم بصفة قانونية هو الشخص الذي منح رسميا حق الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة. وغالبا ما يشار إلى هؤلاء الأفراد باسم أصحاب غرينكارد. الفرد الذي يستوفي اختبار الحضور الجوهري هو الفرد الذي كان موجودا في الولايات المتحدة لمدة لا تقل عن 31 يوما في السنة التقويمية الحالية و 183 يوما خلال الفترة الحالية وعامين سابقين، محسوبا كل أيام الوجود المادي في السنة الحالية، وثلث الأيام في السنة السابقة الأولى، وسدس الأيام في السنة السابقة الثانية. بشكل عام، يتم احتساب يوم جزئي من الوجود في الولايات المتحدة يوم واحد من الوجود الأمريكي لأغراض تطبيق اختبار الحضور الجوهري. قد يكون الفرد غير مقيم ومقيم في أوقات مختلفة خلال نفس السنة الضريبية. وقد يحدث ذلك في السنة التي يصل فيها مواطن أجنبي إلى الولايات المتحدة أو يغادرها. بالنسبة للشخص الذي يفي فقط اختبار غرينكارد، يبدأ الإقامة في اليوم الأول من السنة التقويمية التي يكون الفرد موجود فعليا في الولايات المتحدة كمقيم دائم قانوني وسوف تتوقف عموما في اليوم الذي ينتهي رسميا وضع المقيم القانوني القانوني رسميا . الإقامة تحت اختبار حضور كبير تبدأ عادة في اليوم الأول خلال السنة التي يكون الفرد موجود فعليا في الولايات المتحدة. وسيتوقف الفرد بصفة عامة عن الإقامة بعد آخر يوم له من الوجود المادي في الولايات المتحدة بشرط استيفاء شروط معينة. هل هناك عدد أقل من أيام الأيام عندما يتعلق الأمر ببدء وتاريخ انتهاء الإقامة؟ فعلى سبيل المثال، لا يستطيع دافعو الضرائب العودة إلى البلد المضيف لأكثر من 10 أيام بعد انتهاء مهامهم وإعادتهم إلى أوطانهم. ولن يتم احتساب فترة تصل إلى 10 أيام من الوجود في الولايات المتحدة لغرض تحديد تاريخ بدء وتاريخ إقامة الفرد؛ إلا أنه سيجري حساب أيام الحضور هذه لغرض تحديد ما إذا كان قد تم استيفاء عنصر الاختبار الجوهري المكون من 183 يوما. ماذا لو دخل المحال اليه البلد قبل بدء تعيينه؟ إذا كان لدافع الضرائب عدة زيارات قصيرة إلى الولايات المتحدة قبل بدء الإقامة، يعتبر تاريخ بدء الإقامة هو اليوم الأول من الزيارة التي يتجاوز فيها الحضور التراكمي لكل فرد 10 أيام. قد يكون الفرد حاضرا في الولايات المتحدة لمدة 10 أيام في المجموع (على سبيل المثال، في رحلة تجارية قصيرة أو رحلة صيد منزل) ولا يؤدي إلى إقامة تحت اختبار حضور كبير (تمت مناقشته أعلاه)، إذا كان الفرد لديه منزل ضريبي في وبلد أجنبي، وروابط أوثق مع البلد الأجنبي خلال تلك الأيام. إن الغرض من زيارة للولايات المتحدة ليس له صلة بتحديد ما إذا كان الشخص مقيم في الولايات المتحدة، ولا لتحديد تاريخ بدء الإقامة. وبموجب قواعد اختبار الحضور الجوهري، فإن الإقامة هي وظيفة من الوجود بدلا من القصد. إنهاء الإقامة. هل هناك أي متطلبات للامتثال الضريبي عند مغادرة الولايات المتحدة؟ بشكل عام، يطلب من جميع الرعايا الأجانب المغادرين من الولايات المتحدة الحصول أولا على تصريح ضريبي Ђ يعرف عادة باسم Ђњ Ђќ Ђќ Ђќ Ђќ from from from from from from from from from US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US US النموذج 2063 (بدف 313 كب)، بيان ضريبة الدخل الأمريكي الغادر، وفي معظم الحالات، لدفع أي ضريبة مستحقة أو بعد السند. يجب إيداع النموذج 2063 لدى مصلحة الضرائب الأمريكية إذا لم يكن هناك دخل خاضع للضريبة لسنة المغادرة والسنة السابقة أو في حالة المقيمين إذا اقتنعت مصلحة الضرائب بأن المغادرة لن تعرض تحصيل الضرائب للخطر. يجب على الأجنبي المغادر تقديم طلب الحصول على رخصة الإبحار مع مصلحة الضرائب الأمريكية لمدة أسبوعين على الأقل، ولكن ليس أكثر من 30 يوما، قبل مغادرته الولايات المتحدة. إذا رأت مصلحة الضرائب أن جميع المتطلبات قد تم الوفاء بها، وسوف يصدر الأجنبي رخصة الإبحار. ويمكن إعفاء فئات معينة من الأفراد والطلاب والمتدربين وتبادل الزوار وبعض الرعايا الأجانب بصفة مؤقتة في الولايات المتحدة من قواعد تصريح الإبحار إذا استوفيت شروط محددة. ماذا لو عاد المحال إليه في رحلة بعد انتهاء الإقامة؟ إذا عاد شخص مؤهل كمقيم في الولايات المتحدة في إطار اختبار الحضور الجوهري إلى الولايات المتحدة للقيام بزيارات قصيرة بعد أكثر من 10 أيام في نفس العام، يجوز تمديد الإقامة الأمريكية حتى آخر يوم من الوجود الفعلي في الولايات المتحدة . التواصل بين سلطات الهجرة والضرائب. هل تقدم سلطات الهجرة في الولايات المتحدة معلومات إلى سلطات الضرائب المحلية بشأن متى يدخل الشخص أو يغادر الولايات المتحدة؟ يمكن أن يحدث تبادل المعلومات الرسمي بين السلطات الأمريكية. متطلبات الإيداع. هل سيكون للمحال اليه اشتراط إيداع في البلد المضيف بعد مغادرته البلد والعودة الى الوطن؟ إذا كانت الولايات المتحدة يتم استلام دخل المصدر بعد أن يتوقف المحال إليه عن أن يكون مقيما في الولايات المتحدة، يجب على المحال إليه تقديم عائد ضريبة دخل غير مقيم للإبلاغ عن الدخل أو تحويل أي ضريبة مستحقة أو المطالبة بأي رد مستحق. وبالإضافة إلى ذلك، ونظرا لأن الإقرار الضريبي مستحق في 15 نيسان / أبريل من السنة التالية لإقفال السنة الضريبية، سيتعين على المحال إليه أن يقدم الإقرار الضريبي عن سنة المغادرة في السنة التالية للرحيل. نهج أرباب العمل الاقتصادي. هل تعتمد السلطات الضريبية في الولايات المتحدة نهج أصحاب العمل الاقتصادي لتفسير مادة الدخل من العمالة (المادة 15) من معاهدة منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي؟ إذا كانت الإجابة "لا"، فهل تعتبر السلطات الضريبية في الولايات المتحدة اعتماد هذا التفسير لصاحب العمل الاقتصادي في المستقبل؟ الولايات المتحدة لا تعتمد نهج أرباب العمل الاقتصادي، والولايات المتحدة توفر اختبار متعدد العوامل، ومضمون الإفراط في الشكل الذي يركز على السيطرة السلوكية، والرقابة المالية وشروط العقد بين الطرفين. وبموجب اتفاقية ضريبة الدخل النموذجية لعام 2018، لا يجوز للولايات المتحدة فرض ضريبة على دخل العمالة للأفراد غير المقيمين الذين يؤدون خدمات في الولايات المتحدة إذا استوفيت ثلاثة شروط: (أ) أن الفرد موجود في الولايات المتحدة لفترة أو فترات لا تتجاوز 183 يوما في أي فترة 12 شهرا تبدأ أو تنتهي خلال السنة الضريبية ذات الصلة؛ (ب) يدفع الأجر من قبل صاحب العمل الذي ليس مقيما في الولايات المتحدة أو نيابة عنه؛ و (ج) لا يتحمل الأجر كمصروف قابل للخصم من مؤسسة دائمة يملكها صاحب العمل في الولايات المتحدة. إذا دفع شخص أجنبي راتب الموظف الذي يعمل في الولايات المتحدة، ولكن شركة أمريكية أو منشأة دائمة تسدد للدائن بدفع يمكن تحديده على أنه تعويض، لا شرط (ب) ولا (ج)، على أنه قد تكون القضية قد تم الوفاء بها. دي الحد الأدنى لعدد الأيام. هل هناك عدد أقل من الأيام قبل أن تطبق سلطات الضرائب المحلية نهج صاحب العمل الاقتصادي؟ إذا كان الجواب نعم، ما هو الحد الأدنى لعدد الأيام؟ لا كما هو مذكور أعلاه فإن الولايات المتحدة لا تطبق نهج صاحب العمل الاقتصادي. ومع ذلك، وبموجب قانون الضرائب في الولايات المتحدة، يقوم أجنبي غير مقيم بأداء الخدمات الشخصية لصاحب عمل أجنبي في الولايات المتحدة، ويكون موجودا في الولايات المتحدة لمدة 90 يوما أو أقل، ولا يتعدى تعويضه عن تلك الخدمات 3000 دولار أمريكي، لن تخضع للضريبة الأمريكية على الدخل المكتسب. أنواع التعويضات الخاضعة للضريبة. ما هي الفئات التي تخضع لضريبة الدخل في الحالات العامة؟ وفيما يلي قائمة بالبنود النموذجية في مجموعة التعويضات الدولية المتعلقة بالالتزامات التي تخضع للضريبة بالكامل (إلى مقيم أو غير مقيم) ما لم يرد خلاف ذلك. يرجى ملاحظة أن هذه ليست قائمة شاملة: راتب أساسي بدل أقساط الموقع الأجنبي تسديد ضرائب البلد المضيف أو البلد المضيف تسديد الرسوم الدراسية للأطفال إجازة زيارة الوطن تسديد اشتراكات صاحب العمل في استئجار أماكن الإقامة المفروشة من قبل أصحاب العمل مجانا أو أقل من السوق، ومع ذلك، إذا كانت أماكن الإقامة المفروشة لأصحاب العمل مقدمة على صاحب العمل Ђ ™ ويتعين على الموظف قبوله كشرط للتوظيف، يجوز استبعاد قيمة هذا السكن. ويغطي هذا الاستثناء السكن في المخيمات في معظم الحالات. الاستخدام الشخصي لسيارة الشركة، بما في ذلك السفر من المنزل إلى العمل استخدام الأعمال التجارية لسيارة الشركة عموما لن تكون خاضعة للضريبة إذا تم الحفاظ على سجلات كافية والمحاسبة الصحيحة في الإقرار الضريبي الموظف أو ™ أو صاحب العمل أو لها. والبدلات المتحركة وبعض التسديدات المتعلقة بالنفقات المتنقلة مثل نفقات الوجبات والمصروفات المتكبدة أثناء البحث عن منزل جديد وتكلفة بيع المسكن القديم أو الحصول على مسكن جديد وتكاليف المعيشة المؤقتة مخزون صاحب العمل في بعض الحالات المبلغ الخاضع للضريبة من مخزونات أصحاب العمل وغيرهم الممتلكات هي الزيادة في القيمة السوقية العادلة للسهم / الممتلكات على المبلغ، إن وجد؛ يدفع الموظف ثمن السهم / العقار. وتوجد قواعد خاصة عندما تكون هذه الممتلكات مرهونة بقيود. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن إجراء انتخابات لتقليل الرسوم الضريبية. خيارات الأسهم في حالات معينة تعتمد المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم على طبيعة الخيار. انظر ضريبة دخل الاستثمار ورأس المال المكاسب أدناه للحصول على مزيد من المعلومات. الدخل المعفى من الضرائب. هل هناك أي مجالات للدخل معفاة من الضرائب في الولايات المتحدة؟ وإذا كان الأمر كذلك، يرجى تقديم تعريف عام لهذه المجالات. نسلط الضوء أدناه على البنود الأكثر شيوعا المعفاة من ضريبة الدخل. يرجى ملاحظة أن هذه ليست قائمة شاملة. المساهمات في تقاسم الأرباح أو خطط المعاشات التقاعدية. وبوجه عام، فإن المساهمات في تقاسم الأرباح أو خطط المعاشات التقاعدية التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف ليست خاضعة للضريبة حاليا (أي أنها ضرائب مؤجلة) إذا كانت الخطة هي خطة مؤهلة للولايات المتحدة. وقد توفر بعض المعاهدات الضريبية معاملة مواتية لخطط أجنبية مماثلة. تسديد النفقات الطبية وأقساط التأمين الصحي والتأمين الصحي. تسديد المصاريف الطبية وأقساط التأمين الصحي والتأمين الصحي المدفوعة من قبل أصحاب العمل لخطط الولايات المتحدة المؤهلة. وجبات الطعام والسكن. الوجبات والسكن المقدمة لرب العمل Ђ راحة، في أماكن العمل، وكشرط للعمل. بعض الفوائد الهامشية. بعض مزايا الموظفين للقيمة الاسمية. تغير الاسعار. نقل النفقات مثل نقل السلع المنزلية والأمتعة الشخصية ومصاريف التخزين المرتبطة بتحرك أجنبي (أي خارج الولايات المتحدة)، وتكاليف السفر والإقامة المتكبدة للانتقال من الموقع القديم إلى الموقع الجديد، وتوفير متطلبات معينة . نفقات السفر بعيدا عن المنزل مؤقتا. لمناقشة نفقات السفر بعيدا عن المنزل، انظر اعتبارات خاصة للمهام قصيرة الأجل. امتيازات المغتربين. هل هناك أي تنازلات تقدم للمحال إليهم في الولايات المتحدة؟ وبشكل عام، لا تقدم الولايات المتحدة أي تنازلات مغتربة للمواطنين الأجانب العاملين في الولايات المتحدة. ومع ذلك، يجوز إعفاء حاملي تأشيرات F و J و Q من ضريبة الدخل على التعويض في ظل ظروف معينة. الراتب المكتسب من العمل في الخارج. هل يتقاضى المرتب من العمل في الخارج ضريبة في الولايات المتحدة؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟ يجوز للمواطن الأمريكي أو المقيم الذي لديه منزل للضريبة 4 في بلد أجنبي ويكون حاضرا فعليا في بلد أجنبي أو بلدان لمدة لا تقل عن 330 يوما كاملا خلال أي فترة 12 شهرا متتالية أن يختار استبعاد جزء منه الدخل الأجنبي المكتسب من الدخل الإجمالي. والمبلغ الذي يمكن استبعاده في عام 2017 هو 100 102 دولار من دولارات الولايات المتحدة. ويتم تعديل هذا المبلغ سنويا للتضخم. ويمكن أيضا المطالبة باستبعاد أو خصم إضافي لبعض تكاليف السكن بسبب قيود. ويجوز للمواطن الأمريكي الذي يقرر أنه مقيم بحسن نية في بلد أجنبي أو بلدان أجنبية لفترة غير متقطعة تشمل سنة تقويمية كاملة أن يستبعد أيضا جزءا من دخله الأجنبي من الدخل الإجمالي، رهنا نفس القيود المذكورة أعلاه. ويمكن أيضا المطالبة بخصم السكن أو استبعاد السكن رهنا ببعض القيود. فرض الضرائب على إيرادات الاستثمار والأرباح الرأسمالية. هل دخل الاستثمار والأرباح الرأسمالية تخضع للضريبة في الولايات المتحدة؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟ يخضع المواطن أو المقيم للضريبة الأمريكية على الدخل العالمي. وبالتالي، يخضع المقيم للضريبة على دخل الاستثمار (أينما كان مدفوعا) بما في ذلك الفوائد وإيرادات توزيعات الأرباح، والأرباح الرأسمالية، والدخل (ناقصا النفقات) من الشراكات والعقارات الإيجارية. بالنسبة لغير المقيمين، الولايات المتحدة. فإن دخل الاستثمار المصدر الذي لا يرتبط ارتباطا فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة يخضع للضريبة عموما بنسبة 30 في المائة (أو معدل المعاهدة الأدنى، إن وجد). تنطبق الضريبة على إجمالي الدخل بدون خصم. تتضمن بنود الدخل الاستثماري الخاضع للضريبة جزئيا توزيعات الأرباح وبعض الفوائد (بما في ذلك خصم الإصدار الأصلي) والإيجارات والإتاوات وبعض الأرباح الرأسمالية. وتعفى بعض الإيرادات من الفوائد الاستثمارية وبعض المكاسب الرأسمالية من الضرائب الأمريكية. بشكل عام، لا يتم فرض ضريبة على غير المقيمين على صافي أرباح رأس المال، باستثناء أي ترتيبات من مصلحة العقارات العقارية الأمريكية ومبيعات الأصول المستخدمة في تجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة. توزيعات الأرباح والفوائد وإيرادات الإيجار. عموما، يخضع سكان الولايات المتحدة للضريبة على الأرباح، الفوائد، وإيرادات الإيجار (بعد خصم الخصومات). يخضع غير المقيمين عموما للضريبة على الولايات المتحدة. مصدر الدخل. توزيعات الأرباح هي مصدر أمريكي إذا دفعته شركة أمريكية. إيرادات الفائدة هي مصدر أمريكي إذا كانت تدفع من قبل شركة أمريكية أو كيان آخر مقيم في الولايات المتحدة. ومع ذلك، فإن الفائدة على الودائع المصرفية الأمريكية التي يتلقاها غير مقيم تعفى على وجه التحديد من الضرائب. ويخضع غير المقيمين للضريبة على إجمالي إيراد الإيجار من العقارات العقارية الأمريكية المحتفظ بها للاستثمار عند نسبة 30 في المائة (أو إن أمكن، المعاهدة الأدنى). لا يعتبر هذا الدخل من الإيجار مرتبطا فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة، وبالتالي لا يسمح بأي خصومات (مثل الفوائد والضرائب والإهلاك). ويمكن إجراء انتخابات لمعالجة إيرادات الإيجار على أنها مرتبطة فعليا بتجارة أو نشاط تجاري في الولايات المتحدة. وتسمح الانتخابات بتخفيض إيرادات الإيجار بنفقات مخصصة للدخل (مثل الفوائد والضرائب والاستهلاك). وتؤدي الانتخابات أيضا إلى فرض ضريبة على الدخل الصافي من الممتلكات بأسعار مخفضة. ويجب تقديم إقرارات ضريبة الدخل لجعل هذه الانتخابات مفيدة في معظم الحالات. تخضع الأرباح التي يعترف بها غير مقيم من بيع الممتلكات العقارية في الولايات المتحدة أو التخلص منها للضريبة بصفة عامة بمعدلات الضرائب الأمريكية العادية، بما في ذلك معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية السارية. المكاسب من تمارين الخيار الأسهم. خيار الأسهم هو الحق الممنوح للموظف أو لمقاول مستقل لشراء أسهم في صاحب عمله أو شركة ذات صلة. The option agreement usually specifies the purchase price and time period during which the option may be exercised. The taxation of stock options to an individual depends on whether the options are incentive stock options or nonqualified options. 3. An incentive stock option (ISO) is an option that meets certain statutory requirements. If all requirements are met and an option is considered an ISO, no income is recognized upon grant or exercise of the option; 6 instead, capital gain is recognized when the acquired stock is sold. A nonqualified stock option (NQSO) is generally any option other than an ISO that is granted to acquire employer common stock. Unless the option has an ascertainable fair market value, an individual is not taxed when granted a nonqualified stock option. Upon the exercise of the NQSO, the individual is treated as receiving taxable compensation measured by the excess of the fair market value of the stock received over its purchase price. The subsequent sale of the stock will result in a capital gain or loss. In determining gain or loss, the basis of the option stock is the purchase price plus the compensation recognized at exercise. Although this is generally not the case with compensatory options, if an option has a readily ascertainable fair market value at the time of grant, the individual recognizes income at the time of grant, or at the time of vesting if later, instead of at the time of exercise of the option. U.S. residents are taxed on the entire amount of compensation income , while non-residents are taxed only on the portion of the income that is from U.S. sources. Generally, this is determined by applying the ratio of all U.S. work-days between the grant and vesting dates to the total number of work-days over the same period to the total stock option income recognized at exercise. * Assumes a NQSO with no readily ascertainable fair market value on the grant date. Foreign exchange gains and losses. Foreign exchange gain is generally taxable. Whether the gain is considered ordinary and taxed at the graduated tax rates, or capital and taxed at a lower tax rate, depends upon whether the gain is related to a trade or business, in which case it will be ordinary gain. If the gain is related to investment activity or a personal transaction, it will be capital gain. If the foreign exchange transacation results in a loss, it will be deductible against all other income if it is ordinary loss, but if it is capital loss it can only be deducted against other capital gains. Principal residence gains and losses. Up to USD250,000 of gain realized on the sale of a principal residence (USD500,000 for a married couple that files their tax return jointly) may be excluded from income if certain conditions are met. To qualify for this exclusion, the individual must have owned and used the property as a principal residence for periods that total at least two years in the five-year period ending on the date of sale. The ownership and use requirements may be satisfied during non-concurrent periods provided both tests are met during the five year period ending on the date of the sale. Once claimed, this exclusion cannot be claimed again for two years. If the “two-out-of-five-year ownership and use” tests are not met due to certain specified unforeseen circumstances (such as change in place of employment, health, or divorce), a pro rata exclusion may be allowed. If a property is used for a purpose other than as a principal residence (e.g., as a rental property or vacation home) after 31 December 2008, and is subsequently used as a principal residence, then upon sale, the gain attributable to the period of time that the property was not used as a principal residence is not eligible for the exclusion. Certain exceptions to this rule may apply. Capital losses. Generally, capital losses are deductible only against capital gains. However, residents may deduct up to USD1,500 (USD3,000 on a married filing joint return) of net capital loss against other income. Unused capital losses may be carried forward indefinitely to be used in future years. For non-residents, capital losses from the sale or exchange of capital assets effectively connected with a U.S. trade or business are taxed under the same rules that apply to U.S. residents. Personal use items. Gain realized on the sale of assets held for personal use is generally taxed as capital gain. Loss on such assets is not deductible (however, a deduction is allowed in connection with personal losses suffered due to casualty or theft). 4. Recipients of gifts are not subject to tax upon receipt of the gift. The donor of a gift may be subject to gift tax, which is based on the value of the gift. Annual and lifetime gift tax exemptions apply to the donor. See Gift, Wealth, Estate, and/or Inheritance Tax below for further discussion. Additional capital gains tax (CGT) issues and exceptions. Are there additional CGT issues in the United States? If so, please discuss? Are there CGT exceptions in the United States? If so, please discuss? Pre-CGT assets. Deemed disposal and acquisition. Generally not applicable. However, a deemed disposition tax could apply for individuals subject to an exit tax upon expatriation. See Other Taxes below for more information. General deductions from income. What are the general deductions from income allowed in the United States? Ordinary and necessary business expenses generally are deductible from gross income. In addition, deductions are available for certain expenses of a personal nature. Listed below are some of the deductions available. Individual retirement account (IRA) contributions up to the lesser of compensation included in income or USD 5,500 in 2017 (USD 11,000 for a married couple filing a joint return). The amount is increased by USD 1,000 for any taxpayer age 50 or older. For an active participant in an employer-sponsored qualified retirement plan, the maximum deduction is phased out where adjusted gross income exceeds certain limits. In lieu of the foregoing itemized deductions, an individual who has been a resident for the entire taxable year may claim the standard deduction. The amount of the standard deduction is determined according to the filing status of the taxpayer. In addition, residents of the United States may claim a deduction, called a personal exemption, for themselves and for dependents who are U.S. citizens or residents of the United States, Canada, or Mexico at some time during the year. On a joint return, exemptions for both spouses are allowed. If a joint return is not filed, an exemption may be claimed for a spouse even if the spouse is a nonresident, if the spouse has no gross income for U.S. tax purposes and was not a dependent of another taxpayer. The exemption amount is adjusted for inflation each year. For 2017, each exemption is USD 4,050. A nonresident engaged in a trade or business in the United States is allowed only one exemption unless he or she is a resident of Mexico, Canada, or South Korea (in which case, additional exemptions may be taken for a spouse and dependents). Tax reimbursement methods. What are the tax reimbursement methods generally used by employers in the United States? The current-year gross-up method is most commonly used. Calculation of estimates/pre-payments/withholding. How are estimates/pre-payments/withholdings of tax handled in the United States? For example, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), etc. PAYE withholding. Employers are required to withhold taxes from each payment of wages and other compensation. Taxes withheld include federal income tax, social security tax, and Medicare tax. Most states and some localities also require withholding of income tax, and some states impose additional withholding taxes. PAYG installments. If withholding is not expected to cover the individual’s annual tax liability, estimated tax payments may be required of the individual. Failure to pay sufficient tax through withholding and estimated tax payments may result in assessment of penalties. When are estimates/pre-payments/withholdings of tax due in the United States? For example, monthly, annually, both, etc. Estimated tax payments, if required, should be made quarterly. For a calendar-year taxpayer, payments of federal estimated taxes are due quarterly on April 15, June 15, and September 15 of the current year, and on January 15 of the following year. States and localities generally follow the same payment schedule, but some of the due dates may vary. Relief for foreign taxes. Is there any relief for foreign taxes in the United States? For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, etc.? U.S. citizens and residents may claim a credit against U.S. tax for foreign taxes paid or accrued on foreign source income. The amount of the credit is the lesser of the amount of foreign tax paid or accrued, or the amount of the U.S. tax on the net foreign-source taxable income. Excess foreign tax credits can be carried back one year, and forward 10 years. (Note that not all U.S. states allow a foreign tax credit). Residents of countries with which the United States has income tax treaties may be eligible for certain benefits. Generally, most treaties provide a lower rate of withholding tax on certain types of income, including dividends, interest, and royalties. Many tax treaties provide that a nonresident will not be taxed on compensation for services rendered in the United States if the individual is present in the United States for a short period of time (generally not more than 183 days during a calendar year, or relevant 12-month period, depending on the treaty) and is rendering services for a foreign employer that is not engaged in business in the United States. For more information, see section above titled Economic Employer Approach. (Note that not all U.S. states recognize income tax treaties). In some treaties, specified income or income below a certain level is also exempt from tax in the United States. A foreign citizen who is resident in two countries at the same time may also be able to invoke the tie-breaker provisions of a treaty to determine the appropriate primary taxing jurisdiction. General tax credits. What are the general tax credits that may be claimed in the United States? Please list below. The most common tax credits available to a resident individual taxpayer include credits for: Adoption expenses – non-refundable credit for qualified adoption expenses for each eligible child. In 2017, the maximum credit amount is USD 13,570, and is subject to phase-out based on income level. Sample tax calculation. This calculation assumes a married taxpayer resident in the United States with two children whose three-year assignment begins January 1, 2018 and ends December 31, 2017. The taxpayer’s base salary is USD 100,000, and the calculation covers three years. Other assumptions. ويعتبر الموظف مقيما في جميع مراحل المهمة. The taxpayer's children are under age 17. All earned income is attributable to local sources. وتدفع المكافآت في نهاية كل سنة ضريبية، وتتراكم بالتساوي على مدار السنة. Interest income is not remitted to the United States. The company car is used for business (55 percent) and private (45 percent) purposes and originally cost USD50,000. The deemed taxable annual lease value is USD13,250. Only the portion of that amount attributable to personal use is included in income. Certain qualified moving expenses are excludable from taxable income. It is assumed for the purposes of this calculation that the entire moving expense reimbursement qualifies for exclusion. The foreign interest income may be subject to foreign withholding tax. If so, such tax could result in a U.S. foreign tax credit that would lower that U.S. tax liability. Calculation of Taxable Income. Calculation of tax liability. * Many U.S. states also impose income taxes. This calculation is for federal tax only. 1 November 15, 2006. The U.S. Model Income Tax Convention serves as the basis for the U.S. negotiating position for income tax treaties. The Model draws from a number of sources, including the OECD Model, existing treaties, and recent U.S. negotiating experience. 2 على سبيل المثال، يمكن للموظف أن يكون حاضرا فعليا في البلد لمدة تصل إلى 60 يوما قبل أن تطبق السلطات الضريبية نهج صاحب العمل الاقتصادي. 4 An individual may generally establish that the tax home is in a foreign country by showing that his or her principal place of business and/or abode is located in such foreign country. 6 The difference between the fair market value of the stock on the exercise date and the exercise price (the spread) represents a tax-preference item subject to the alternative minimum tax at exercise. 7 Sample calculation generated by KPMG LLP, the U.S. member firm of KPMG International, based on the Internal Revenue Code as enacted at December 31, 2018. В© 2018 KPMG LLP, a Delaware limited liability partnership and the U.S. member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. كل الحقوق محفوظة. اتصل بنا. Find office locations kpmg.findOfficeLocations Email us kpmg.emailUs Social media @ KPMG kpmg.socialMedia. Request for proposal. Save, Curate and Share. First rate content personalized for you. You've been a member since. В© 2018 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-Г -vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. كل الحقوق محفوظة. Norway - Income Tax. Taxation of international executives. المحتوى ذو الصلة. Income tax information provided by KPMG Law Advokatfirma DA, the Norwegian member firm of KPMG International. Tax returns and compliance. When are tax returns due? That is, what is the tax return due date? 30 April is the due date for tax returns. What are the compliance requirements for tax returns in Norway? All individuals who are considered employees have to file a tax return by the end of April the year following the income year. A pre-filled return will be mailed to all taxpayers in the beginning of April. This return has to be checked, reviewed, and if necessary corrected by the taxpayer. The revised tax return has to be signed and returned to the tax authorities by 30 April. Where the tax return has been checked and reviewed and corrections are not necessary the tax return will be regarded as delivered and accepted even though it is not returned to the tax authorities (except for individuals taxable to the Central Office Foreign Tax Affairs - Foreign nationals working for foreign employer with income taxable to Norway who will have to send the tax return to the authorities). It is possible to obtain an extension of the due date, normally up to one month, to file the return. The application for an extension must be sent to the tax office before the end of April. If a tax return is not submitted, the income may be arbitrarily assessed. What are the current income tax rates for residents and non-residents in Norway? The Norwegian tax system has two bases of income. The ordinary income base is a net base. The tax on ordinary income is 24 percent for 2017. In addition, we have the personal income base. This is a gross base for taxation. The top tax and the social security contributions for employees are based on this. The top tax rates are as follows for 2017: • from NOK 164 100 : 0,93 percent. • from NOK 230 950: 2,41 percent. • from NOK 580 650: 11,52 percent. • above NOK 934 050: 14,52 percent. Employee’s social security contribution is 8.2 percent of gross income. Please note that the Norwegian tax system is divided into different tax classes. This has an effect on the size of some deductions. Resident taxpayers are allowed a personal tax-free amount in year 2017: • tax-free amount class 1: NOK 53 150. • tax-free amount class 2: NOK 78 300. The classes are defined as follows. • Class 0: Applies to taxpayers with limited tax liability (taxpayers who are not considered residents of Norway and who do not receive income from regular employment) and companies and other organizations that are considered entities for tax purposes. Such taxpayers are taxed on their net income taxable in Norway. • Class 1: Applies to unmarried residents and to married residents if separate assessment (both assessed in class 1) is beneficiary. For tax-free amount, see the following. • Class 2: Applies to married residents if joint assessment is beneficiary (one-income families). The class also applies to one-parent families. For tax-free amount, see the following. The above mentioned tax rates are directly applicable for persons resident in Norway for tax purposes for a full 12-month calendar year. For individuals resident in the country for tax purposes for less than 12 months, or for persons not resident in Norway for tax purposes, the tax-free amounts and the tax rate intervals in regard to the calculation of the tax, municipal and top tax, are reduced according to how many months the person is considered to have been in Norway. General deductions from income. A general allowance for expenditure relating to employment is allowed at 43 percent of gross earned income with a minimum of NOK 31 800 in income from employment and similar income and a maximum of NOK 91 450 for the income year 2018. Also, the general allowance is reduced according to the number of months one is resident in Norway. For pension income, maximum deduction amounts to NOK 75 000. Persons moving to Norway are entitled to choose an expatriate deduction of 10 percent of gross income for the first two assessments. The deduction is limited to NOK 40,000 on gross income. If the taxpayer does not choose the standard deduction, he/she may claim the following deductions: interest on debt travel expenses to and from working place in Norway extra expenses for lodging and food incurred when working away from home parent deduction (expenses for childcare while the parents are working) losses when selling shares or other financial instruments. Please note that this list is not complete, but merely an overview of the most common deductions. Non-residents. The same tax percentages for residents are applicable for non-residents. A person moving to Norway may claim a special 10 percent standard deduction on income for the first two years’ tax assessments in Norway. The deduction is limited to NOK40,000 on gross income. For non-residents, the two-year limitation does not apply. Instead of claiming the 10 percent standard deduction, the employee can choose to claim deductions based upon the actual costs that where accumulated during the income year. Whether or not it is profitable to claim the 10 percent standard deduction or deductions for actual costs, must be calculated for each income year. If the employer has covered cost which is deductible, this could be regarded as tax free income, and then the employee cannot claim the 10 percent deduction in addition. Residence rules. For the purposes of taxation, how is an individual defined as a resident of Norway? An individual will be considered resident in Norway for tax purposes if any one of the following requirements is met. The individual stays in Norway for more than 183 days in one or more periods during any 12-month period. Residency will take place from the income year for which the requirement is fulfilled. The individual stays for one or more periods in Norway for more than 270 days during any 36-month period. Residency will take place from the income year for which the requirement is fulfilled. Is there, a de minimus number of days rule when it comes to residency start and end date? For example, a taxpayer can’t come back to the host country for more than 10 days after their assignment is over and they repatriate. For establishing residency in Norway according to the Norwegian Tax Act, the above mentioned requirements apply. Every day in Norway is counted, without taking into consideration the purpose of the stay in Norway. What if the assignee enters the country before their assignment begins? The above mentioned rules still apply. Termination of residence. Are there any tax compliance requirements when leaving Norway? Termination of residence in Norway for persons with a total stay in Norway not exceeding 10 years happens when the following requirements are fulfilled: permanent stay in a foreign country stay in Norway must not exceed 61 days within a 12-month period do not have the disposal of a permanent home in Norway. If all three requirements are fulfilled within the same calendar year, the termination of residency will be the latter of the dates when the person either takes a permanent stay in a foreign country, or gives up the disposal of a permanent home in Norway. If the fulfillment of the requirements is spread over two different income years, the termination of residence will occur either 1 January the latter income year or the latter date when the person gives up the disposal of a permanent home in Norway or establishes a permanent stay in a foreign country. The same conditions apply for persons with a total stay in Norway exceeding 10 years. However, the above mentioned conditions must be fulfilled for three consecutive years following the year of moving. Furthermore, the taxpayer also has a duty to file a Norwegian tax return for the moving year and the following three years. In addition the individual has a mandatory obligation to inform the Norwegian Registration Office of any change of address. What if the assignee comes back for a trip after residency has terminated? The above mentioned rules still apply. Communication between immigration and taxation authorities. Do the immigration authorities in Norway provide information to the local taxation authorities regarding when a person enters or leaves Norway? No. However, there is an obligation for the foreign employer to register as employer in Norway and to register the employee for tax purposes. By this arrangement, the tax authorities will be made aware of the assignment to Norway. Please note that in addition the individual has a mandatory obligation to inform the Norwegian Registration Office when entering and leaving Norway. Filing requirements. Will an assignee have a filing requirement in the host country after they leave the country and repatriate? There is a filing requirement in Norway as long as the assignee is regarded as resident in Norway according to the Norwegian Tax Act, or as long as the assignee receives salary and benefits related to work performed in Norway. Economic employer approach. Do the taxation authorities in Norway adopt the economic employer approach 2 to interpreting Article 15 of the OECD treaty? If no, are the taxation authorities in Norway considering the adoption of this interpretation of economic employer in the future? Yes and no. Norway uses a hire of labour clause with a wide definition, and thereby the employee becomes taxable to Norway from the first day of work if the salary and costs are borne by the Norwegian company. It is sufficient to conclude that hire of labour has taken place when the employee has been put to disposal by a person (hirer), to another person (user) to carry out work for the latter in the course of an activity the user carries on in the state where the work is performed, and where the hirer does not bear the responsibility and risk for the results produced by the employee’s work. De minimus number of days. Are there a de minimus number of days 3 before the local taxation authorities will apply the economic employer approach? If yes, what is the de minimus number of days? This will apply from the first day of work. Types of taxable compensation. What categories are subject to income tax in general situations? In principle, all types of remuneration and benefits received by an employee for services rendered in Norway constitute taxable income, regardless of where paid. Typical items of an expatriate compensation package are fully taxable unless otherwise indicated, as follows: base salary reimbursements of foreign and/or home country taxes cost-of-living allowances are normally taxable If the employee is considered a commuter (such as has a spouse and children living abroad), and the employee desists from claiming 10 percent standard deduction (expatriate concessions), cost-of-living allowances up to a fixed amount are normally not considered taxable. housing allowances and the imputed value of housing provided directly by the employer are normally fully taxable However, housing allowances and the imputed value of housing provided directly by the employer may not be taxable if the individual’s spouse and children live abroad and the employee desists from claiming 10 percent standard deduction (expatriate concessions). benefits-in-kind generally form part of taxable compensation Where a company car is provided, it will involve a deemed compensation for the private use of the car. home leave reimbursements to the employee are normally taxable If the employee receives payment to visit spouse and children living abroad, the remuneration may not be taxable if the employee desists from claiming 10 percent standard deduction (expatriate concessions). Tax-exempt income. Are there any areas of income that are exempt from taxation in Norway? If so, please provide a general definition of these areas. Moving expense. Business expenses. Special regulations apply for commuters within the European Economic Area (EEA). Expatriate concession. Are there any concessions made for expatriates in Norway? A person moving to Norway may claim a special 10 percent standard deduction on income for the first two years’ tax assessments in Norway. The deduction is limited to NOK40,000 on gross income. For non-residents, the two-year limitation does not apply. The 10 percent standard deduction is meant to be an overall deduction, including any type of extra expenses incurred due to the assignment in Norway. Normally, the standard deduction will exceed otherwise deductible actual expenses. In addition to the 10 percent standard deduction, a foreigner may claim deductions for membership expenses in the Norwegian Trade Union and in private Norwegian pension schemes. However, instead of claiming the standard deduction, the person can choose to claim deduction for actual expenses. This can especially prove useful if the person is a commuter, and thereby has the right of tax-free home leave reimbursement and free housing. Salary earned from working abroad. Is salary earned from working abroad taxed in Norway? If so, how? Salary earned by a Norwegian resident from working abroad is subject to income tax in Norway. Standard rates apply. A credit is given in the Norwegian national and municipal income tax for any foreign income tax paid. Residents working abroad for a continuous 12-month period may apply for a deduction in the assessed Norwegian income tax, equaling the part of the tax that falls on the remuneration earned abroad. The tax deduction cannot exceed the tax calculated in Norway on the same type of income which is taxed abroad. Please note that there are detailed requirements which need to be fulfilled to obtain the deduction. Taxation of investment income and capital gains. Are investment income and capital gains 5 taxed in Norway? If so, how? For resident individuals, all worldwide income derived from investments and capital gains are treated as ordinary income with a tax rate of 24 percent for 2017. This applies to interest, dividends, and capital gains from sale of shares. When capital gains are taxable, corresponding losses may also be deducted from ordinary income. Dividends, interest, and rental income. The principal rule is that income derived from renting out a private house is taxable. Exemption is made when more than half of the house, based on the imputed rent value, is disposable to the owner. Likewise the income is not taxable if it is a semi-detached house/duplex and more than half of one of the two sections is at the disposal of the owner. If the whole house or main parts of the house is rented out, the rental income is taxable if gross income from the rental exceeds NOK20,000. If the rental income is considered taxable, operating expenses are deductible. Rental income derived from renting out an apartment in Norway is taxable with a tax rate of 24 percent. Deductions can be made for costs related to the letting out, such as insurance costs, heating, and so on. Please see the following for dividends and interest. Gains from stock option exercises. Gains from stock options due to conditions from employment are taxable as salary at the time of exercise. In addition, there is exit taxation on latent capital gains from stock options in Norwegian and foreign companies at the date the individual is regarded as emigrated from Norway and thereby is no longer considered as a tax resident of Norway either by a double taxation agreement or by the Norwegian Tax Act. If the stock options are not exercised within five years after the break of residency, there will be no exit tax levied on the capital gain. Resident shareholders are taxed on dividends as ordinary income –24 percent. Tax on dividends for individual shareholders is subject to a basic tax-free allowance. The tax-free allowance will be equal to a risk-free interest on the shareholder’s tax base cost of the shares. The risk-free interest for the income year 2018 is 0.4 percent. There will be a separate determination of the allowance for all shares of a company on shareholder level. Any unused allowance may be carried forward and set off against future distributions or against a gain on the sales of the shares. It may not be set off against income from other sources. Please note that the risk-free interest for 2017 is set in January 2018. Note: Based on the presumption that the individual paid NOK1,000 for the shares. Shareholders in other EEA Member States may be allowed the same basic tax-free allowance on dividend payments. Shareholders resident outside the EEA-area do not receive the basic tax-free allowance. The tax rate / withholding tax are either 24 percent or a lower rate according to an applicable tax treaty. Residents are taxed on interest as ordinary income. Non-residents are not subject to any Norwegian taxation on interest as long as the interest is not related to business income (PE) in Norway. Capital gains on real estate. Capital gains on real estate located in Norway are, in general, taxable as ordinary income whether or not the owner is resident in Norway for tax purposes. A gain from the disposal of a private residence is not taxable if it has been owned by the resident for at least one year prior to the date of sale and has been used by the owner as private residence, for at least one year, within the last two years prior to the date of sale. Residents are taxed on capital gains on shares as ordinary income. In addition, there is exit taxation on latent capital gains from shares in Norwegian and foreign companies at the date the individual is regarded as emigrated from Norway, and thereby is no longer considered as a tax resident of Norway either by a double taxation agreement or by the Norwegian Tax Act. If the shares are not sold within five years after the break of residency, there will be no tax levied on the capital gain. Additional capital gains tax (CGT) issues and exceptions. Are there additional capital gains tax (CGT) issues in Norway? If so, please discuss? As mentioned above, there is exit taxation on latent capital gains from shares or parts in limited or general partnerships in Norwegian and foreign companies at the date the individual is regarded as emigrated from Norway, and thereby is no longer considered as a tax resident of Norway in regard to national law or tax treaty. If the shares or parts are not sold within five years after the break of residency, there will be no tax levied on the capital gain. Are there capital gains tax exceptions in Norway? If so, please discuss? Pre-CGT assets. Deemed disposal and acquisition. General deductions from income. What are the general deductions from income 7 allowed in Norway? A general allowance for expenditure relating to employment is allowed at 44 percent of gross earned income with a minimum of NOK31,800 in income from employment and similar income and a maximum of NOK 94,750 for the income year 2018. Also, the general allowance is reduced according to the number of months one is resident in Norway. For pension income, maximum deduction amounts to NOK 75,000. Persons moving to Norway are entitled to choose an expatriate deduction of 10 percent of gross income for the first two assessments. The deduction is limited to NOK 40,000 on gross income. If the taxpayer does not choose the standard deduction, he/she may claim the following deductions: interest on debt travel expenses to and from working place in Norway extra expenses incurred for lodging and food when working away from home parent deduction (expenses for childcare while the parents are working) losses when selling shares or other financial instruments. Please note that this list is not complete, but merely an overview of the most common deductions. Tax reimbursement methods. What are the tax reimbursement methods generally used by employers in Norway? Normally, a Norwegian employer who has an assignee abroad will tax equalize according to a hypothetical tax. Some employers use the tax protection method. The following is the normal method of recognizing tax reimbursements paid by the employer: current year gross-up current year reimbursement. Calculation of estimates/ prepayments/ withholding. How are estimates/prepayments/withholding of tax handled in Norway? For example, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), and so on. Please see below. Withholding taxes. Norway has a withholding tax system. The employer is obliged to withhold taxes in connection with payment of salary to the employee. The amount withheld is based on a tax card obtained by the employee from the local tax office. Withheld taxes have to be submitted to the tax collector on a bi-monthly basis. In June - October of the year following the income year, the individual will get his/her tax assessment. If the withheld amount is in excess of the tax assessed, the difference will be paid back to the individual, correspondingly if the assessed tax is in excess of the withheld amount, the balance has to be paid by the employee. Interest will be charged. Pay-as-you-go (PAYG) withholding. Please see the above. PAYG installments. Please see the above. As mentioned above, the employer submits the taxes withheld on a bi-monthly basis to the Tax Collector's Office. Payment dates are: 15 January, the following year. When are estimates/prepayments/withholding of tax due in Norway? For example: monthly, annually, both, and so on. Please see the above. Relief for foreign taxes. Is there any Relief for Foreign Taxes in Norway? For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, and so on? Norway uses the credit system as the main rule to avoid the double taxation of persons being liable to taxation on the same income and wealth in more than one country. A tax treaty with other provisions, however, takes priority. Only persons considered resident in Norway have the right to claim tax credit in Norway. The tax credit may never exceed the actual tax paid abroad. However and furthermore, the tax deduction cannot exceed the tax calculated in Norway on the same type of income and wealth which is taxed abroad. The tax credit cannot be carried forward if there is no tax to pay in Norway for that year or in the following five years. The claim for tax credit must be put forward, at the latest, at the same time as the individual submits the tax return for the income year in which the foreign income is liable to Norwegian taxation. If the foreign tax cannot be substantiated in that time, the tax credit claim must be presented at the latest six months after the tax is finally assessed abroad. Instead of claiming a tax credit, the foreign tax may be deducted from the taxable income. Before choosing the credit system as the main rule to avoid double taxation, Norway entered into several treaties using the exemption method. General tax credits. What are the general tax credits that may be claimed in Norway? Please list below. Please see the section discussing general deductions from income. Sample tax calculation. This calculation assumes a married taxpayer resident in Norway whose two-year assignment begins 1 January 2018 and ends 31 December 2017. The taxpayer’s base salary is USD100,000 and the calculation covers two years. Exchange rate used for calculation: USD1.00 = NOK5.40. Other assumptions. All earned income is attributable to local sources. وتدفع المكافآت في نهاية كل سنة ضريبية، وتتراكم بالتساوي على مدار السنة. Interest income is not remitted to Norway. يتم استخدام سيارة الشركة لأغراض تجارية وخاصة، وتكلف أصلا USD50،000. ويعتبر الموظف مقيما في جميع مراحل المهمة. وتتجاهل المعاهدات الضريبية واتفاقات التجميد لأغراض هذا الحساب. Calculation of taxable income. Calculation of tax liability. The calculation is based on the following assumptions. The taxpayer is considered resident in Norway for tax purposes since his/her stay in Norway exceeds 183 days each income year. He/She will therefore be taxable for all his/her income, both in Norway and abroad. Reference is made to the fact that tax treaties are ignored for the purpose of this calculation. As a resident in Norway the taxpayer will be a member of the National Social Insurance Scheme and will pay employee’s contribution, which is 7.8 percent of gross income. The taxpayer will be taxed in Tax Class 2 since we assume that he/she is supporting his/her spouse. A foreigner who has a temporary stay in Norway can claim a standard deduction in his/her gross salary. The deduction is made in accordance with national rates. The standard deduction is 10 percent on gross income limited to a maximum of NOK 40,000 per income year. The standard deduction only applies for the first two years when the foreigner is establishing tax residence in Norway. As mentioned above, the foreign employee can choose between the standard deduction and deduction for actual costs. The calculations is without the standard deduction and not taking into consideration the moving expenses reimbursement since this is tax-free according to Norwegian rules. 1 Income Tax Act of 26 Mars 1999 В§ 2-1 (2). 2 Certain tax authorities adopt an "economic employer" approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee’s salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the "economic employer" and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country. 3 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the вЂ˜economic employer’ approach. 4 Income Tax Act of 26 March 1999 В§ 6-70. 5 Parliament tax decision of 26 November 2003 nr 1437 and 1438. 6 Parliament tax decision of 26 November 2003 nr 1437. 7 Income Tax Act of 26 March 1999 В§ 6-32 and 6-70; Parliament tax decision of 26 November 2003 nr 1437. 8 Sample calculation generated by KPMG Law Advokatfirma AS, the Norwegian member firm of KPMG International, based on the Norwegian Income Tax Rates Act. В© 2018 KPMG Law Advokatfirma DA, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. كل الحقوق محفوظة. اتصل بنا. Find office locations kpmg.findOfficeLocations Email us kpmg.emailUs Social media @ KPMG kpmg.socialMedia. Request for proposal. Save, Curate and Share. First rate content personalized for you. You've been a member since. В© 2018 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-Г -vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. كل الحقوق محفوظة. What Is the Tax Rate on Exercising Stock Options? Understand the complex tax rules that cover employee stock options. Most workers receive only a salary for their work, but some are fortunate enough to receive stock options as well. Employee stock options can dramatically increase your total compensation from your employer, but they also have tax consequences that can complicate your return. What tax rate you pay when you exercise stock options depends on what kind of options you receive. Incentive stock options vs. nonqualified stock options. The reward for incentive stock options is that you don't have to pay any tax on the difference between the exercise price and the fair market value of the stock you receive at the time you exercise the option. In addition, if you hold the stock for a year after you exercise -- and at least two years after the date you received the option -- then any profit is treated as long-term capital gains and taxed at a lower rate. Why nonqualified stock options aren't as good as incentive stock options. If the option doesn't meet the requirements of an incentive stock option, then it's taxed as a nonqualified stock option. In that case, you have to pay income tax at your ordinary income tax rate on the difference between the exercise price and the fair market value of the stock you receive at the time you exercise the option. That paper profit is added to your taxable income even if you don't sell the shares you get when exercising the option. When you later sell your shares, the tax rate you pay depends on how long you hold the shares. If you sell the shares within a year of when you exercised the option, then you'll pay your full ordinary income tax rate on short-term capital gains. If you hold them longer than a year after exercise, then lower long-term capital gains rates will apply. The key in stock option tax treatment is which of these two categories includes what you got from your employer. Talk with your HR department to make sure you know which one you have so you can handle it correctly. This article is part of The Motley Fool's Knowledge Center, which was created based on the collected wisdom of a fantastic community of investors. We'd love to hear your questions, thoughts, and opinions on the Knowledge Center in general or this page in particular. Your input will help us help the world invest, better! Email us at [email protected] . Thanks -- and Fool on! Try any of our Foolish newsletter services free for 30 days. We Fools may not all hold the same opinions, but we all believe that considering a diverse range of insights makes us better investors. The Motley Fool has a disclosure policy.
تداول الفوركس مهنة بدوام كامل
الفوركس الروبوت كولانان